要重点关注利润表上5大费用类指标的异常表象

来源: | 发布时间:2020-08-26 00:15

涉税案例:

杭州一家商贸公司在2016年12月份账面上突然列支了1笔大额的会务费发票,被税务部门列入风险异常,区国税评估科要求企业做出解释。

取得某酒店的会务费增值税专用发票636万元,账务处理如下:

借:管理费用-会务费                600万元

    应交税费-应交增值税(进项税额)36万元

  贷:银行存款            636万元

 

经查实,发现三个疑点:

(1)     开具会务费发票的酒店根本不具备会展组织能力,既没有会议场地,仅仅是在当地从事多年餐饮服务的特色小吃店;

(2)     同时经过询问,该笔费用的证据链严重不足,既没有合同、也无参会人员签到、也没有会议纪要会议日程等;

(3)     并且税务人员经核实银行流水发现,636万元并未支付到开具发票的酒店账户,而是款项汇到了一个个人卡号,该卡号的户名其实就是公司的出纳。

最终在大量疑点面前,企业无法自圆其说,会计承认了年底为了达到冲减利润、少交企业所得税和增值税的目的,通过支付开票手续费的方式从某酒店买票的事实,由于涉税金额较大,目前该案已经移交司法部门。

郑重提醒:

在此提醒财务人员:

(1)每月你网上报送的财务报表数据、纳税申报表数据,成为税务评估、稽查案源的来源;

(2)企业只有真实地取得进项、并同样真实地开具销项,才可以最大限度的保障企业安全长久经营下去;

(3)每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的修饰并使之合理、使之平衡,从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险!

(4)金税三期上线后,大数据异常比对的功能越来越凸显,企业再依靠耍小聪明、动辄就虚开虚抵不行了;

(5)随着税收强制规范的全面深入,一个偷漏税的时代将彻底过去。

           异常表象

指标1:期间费用与营业收入弹性异常:

表象分析:

(1)费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支;

(2)有无通过加大费用的抵扣,来达到虚假抵扣增值税、少缴增值税的目的。

指标2:商贸企业期间费用总额大于销售收入的20%:

表象分析:

(1)防止企业虚假经营和虚开,商贸企业毛利率一般不会超过20%(个别企业除外),如果期间费用大于销售收入的20%,则企业经营根本无利可图,是不能正常运转的,因此可能存在虚假业务和虚开可能;

(2)防止企业存在多列乱列费用的问题,企业期间费用大于20%一般是由于非正常费用挤入造成的;

指标3:财务费用占借款比例异常:

表象分析:

企业列支的财务费用应不高于同期贷款利息,按中长期贷款计算一般不应高于年息6%,因此,企业的财务费用高于长期借款和短期借款之和的6%,我们就认为企业可能多列了财务费用。

指标4:预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上:

表象分析:

(1)擅自扩大预提范围,将不属于预提的事项进行预提,如预提运费、预提工资、预提电费等,造成核算期预提费用较大;

(2)人为提高预提标准,各项预提都是有标准的,要以实际发生和相关税收政策作为计提的依据,有的纳税人故意自定提取标准,多提预提费用,对不同属期的费用进行人为调节,如以很高的利率预提个人借款利息,以个人合同为依据以脱离实际的大金额预提场地租赁费等。

 指标5:销售成本大于销售收入:

表象分析:

(1)低于进价销售,由于市场行情原因,企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况,但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格,造成较长时期内成本大于收入,从而逃避纳税;

(2)多转成本,即企业销售收入没有少记,是人为多转成本造成了成本大于收入。



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