营改增:营业模式赶紧调整

来源: | 发布时间:2020-08-06 23:00

自2016年5月1日起,营业税退出历史舞台,全部销售业务、对外服务业务适用增值税,这是纳税规则的重大变化。规则不一样了,企业的营业模式也要及时调整,以应对新政策,避免多交税,你考虑了没有呢?

曾老师通过举例分析新旧政策变化对业务模式的影响,希望能启发企业尽快调整营业模式。

货物销售涉及的混合销售政策变了

举例:某企业销售自己生产的设备100万元,同时为对方提供安装收费10万元。

原政策规定:生产自产货物提供安装劳务,按销售和安装的营业额分别缴纳税款,在一份合同中分别注明销售款和安装款就可以了;

新政策规定:销售并安装属于混合销售行为,生产企业的混合销售行为按销售缴纳增值税,以上110万元的销售额都缴纳17%的增值税。显然,安装服务部分从11%上升到了17%纳税,税负升高了。

应对措施:成立安装分(子)公司,专门为客户提供安装服务,安装部分按11%缴纳增值税。如果客户接受,可以按照清包工业务模式,选择按简易征税方式,适用3%税率,税负降低不少,对向政府、事业单位销售并服务的企业,该方法势在必行。

提醒:销售公司、贸易公司的“销售+”业务都需要重新思考,调整业务模式,否则都会导致税负成本上升。

包括:销售+运输;销售+培训辅导;销售+技术支持等。

服务外包缴纳增值税,服务外包容易了

原政策:人力资源外包服务缴纳营业税,不存在抵扣进项,服务外包导致税负成本上升;

新政策:人力资源外包、服务外包属于增值税征税范围,一般纳税人缴纳6%的增值税,委托方取得的进项发票可以抵扣。

应对措施:催生企业将部分人员、部分业务外包给服务机构、人力资源机构,对方提供增值税专用发票,企业可以抵扣,服务外包、人力资源外包不增加税负成本。

包括:企业招聘临时人员、实习生、驻场促销人员、外派市场管理人员等都比较适合实施服务外包。

娱乐按6%,玩法可以变了

原政策:娱乐业一直是对外服务中税率较高的行业,之前是20%纳税,调整后是10%纳税,税负一直居高不下。

新政策:娱乐业一般纳税人按6%缴纳增值税、娱乐业终于与其他服务平起平坐,享受相同税收待遇,不再高高在上了。

应对措施:以前娱乐行业的筹划方式是将业务中的餐饮等服务分离出来,单独设立机构,现在由于娱乐与餐饮适用相同税率,是否划分,如何划分可以重新思考。

停车场缴纳11%,停车场税负高了

原政策:与房屋出租、销售一样,按5%缴纳营业税;

新政策:停车场属于不动产出租业务,一般纳税人适用11%税率。

应对建议:商业物业、住宅的停车场收入并不高,可以抵扣的进项也很少,11%的税率实在让人很揪心。建议房地产公司下设停车场管理分公司,停车场收入一年不超过500万可以按小规模纳税人交税,适用征收率3%,实际税负会比较低。如果公司下属物业比较多,可以分项目分设停车场管理分公司,如:世纪花园停车场管理分公司、金龙大厦停车场管理分公司等。

营改增就是税收规则大调整,企业的商业模式也应该跟着变,否则就可能导致多交税。



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